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FX税金の概要 損益通算(内部通算)と過去3年分の繰越控除とは

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FX税金の概要

  1. 取引所取引(くりっく)
  2. 店頭取引(OTC)
  3. 損益通算
  4. 必要経費

確定申告が必要か?

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税金の基礎知識

  1. 総合・分離課税と所得
  2. 所得税の仕組み
  3. 収入控除
  4. 所得控除
  5. 税額控除
  6. 税率(所得税額)
  7. 修正申告・更正請求
  8. 確定申告書AとB違い

FX脱税事件

FX税金参考資料

FX初心者のレバレッジ設定

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損益通算(内部通算)と繰越控除

 損益通算を一覧表にします。

 損益通算
(内部通算)
申告分離課税
 先物取引
総合課税
 雑所得
 FX 年金、原稿料、モニター、
講演料、ネット収入など
 取引所取引
(くりっく365)
 可能  ×
 店頭取引
(OTC取引業者)
 可能  ×

 FXも先物取引です。CFDなどと同じ「先物取引に係る雑所得等」になります。

損益通算の繰越控除

 損失は翌年以降(最大3年)に繰越することができます。
 今年度に生じた損失は、
 翌年、翌々年、翌々々年まで損益通算できるのです。
 これを繰越控除といいます。
 ただし、損失がでた年も、キチンと確定申告していなければなりません。
 少なくとも、損失が出た年から毎年、確定申告を行う必要があります。

FXの繰越控除の例

(例1)
 取引年  損益  繰越控除額  課税額  説明
 2005年  -100万円  -  0円  翌年の繰越控除(-100万円)
 2006年  +20万円  -100万円  0円  翌年の繰越控除(-80万円)
 2007年  +30万円  -80万円  0円  翌年の繰越控除(-50万円)
 2008年  +10万円  -50万円  0円  翌年は4年目になるので
繰越控除は0円
 2009年  +30万円  -  30万円  
(例2)
 取引年  損益  繰越控除額  課税額  説明
 2005年分  2007年分
 2005年  -100万円  -  -  0円  
 2006年  +20万円  -100万円  -  0円  
 2007年  -50万円  -80万円  -  0円  
 2008年  +100万円  -80万円  -50万円  0円  古い繰越控除額
から消費する
 2009年  +10万円  0円  -30万円  0万円  
 2010年  +80万円  -  -20万円  60万円  2007年の繰越
控除を使い切っ
たので翌年への
繰越控除額は0円

 繰越控除が増えることがあります。(例2)の2007年のような場合です。
 翌年2008年からは、古い繰越控除から使っていきます。まず、100万円の利益から2005年分の繰越控除を引きます。まだ20万円の利益がありますから、さらに2007年分の繰越控除50万円を引きます。すると-30万円ですから、課税額は0円となります。繰越控除額は、2005年分は0円で無くなり、2007年分が30万円繰り越されるということになります。

 このような損益通算繰越控除は、FXだけでなく「先物取引に係る雑所得等」全てに当てはまります。

必要経費

 FX収入には、必要経費が認められています。

 次のページで「必要経費」について説明します。

参考資料
(1)先物取引に係る雑所得等の説明書(国税庁)
 http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinkoku/shotoku/tebiki2008/pdf/01_14.pdf
(2)No.1521 外国為替証拠金取引(FX)の課税関係(国税庁)
 http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1521.htm
(3)No.1522 先物取引に係る雑所得等の課税の特例(国税庁)
 http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1522.htm
(4)FX投資家のための賢い税金の本



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